PIT-39
W deklaracji podatkowej PIT 39 podatnicy są obowiązani rozliczyć:
- dochody osiągnięte w roku 2012 z odpłatnego zbycia praw majątkowych i nieruchomości nabytych (kupionych, przyjętych jako darowizna, przyjętych w spadku itd.) lub wybudowanych po 2008.12.31 i obliczyć należny podatek dochodowy od dochodu, do którego nie ma zastosowania ulga od podatku określona w art.21 ust. 1 pkt 131 updof, lub
- dochody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 updof
W druku PIT-39 nie rozlicza się praw majątkowych i nieruchomości jeśli sprzedaż ta przeprowadzana jest w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej. W tym przypadku przychód ze sprzedaży traktuje się jako przychód z tej działalności gospodarczej.
Tak więc, formularz PIT 39 w roku 2012 dotyczy dochodów otrzymanych z tytułu praw majątkowych lub zbycia nieruchomości, nabytych (kupionych, otrzymanych jako darowizna, otrzymanych w spadku itd.) lub wybudowanych prywatnie w okresie 2009-2012.
Sprzedaż praw majatkowych lub nieruchomości nabytych (otrzymanych w spadku, otrzymanych jako darowizna, kupionych itd.) lub zbudowanych wcześniej, czyli przed 2009.01.01, ujawnia się w zeznaniach PIT-38 lub PIT-36 lub PIT-28 lub PIT-36L (w zależności od tego, które zeznanie ostatecznie podatnik wypełnia).
Bardzo ważne!
Prywatnego zbycia nieruchomości lub praw majatkowych, nabytych (otrzymanych jako darowizna, kupionych, otrzymanych w spadku itd.) lub wybudowanych przed rokiem 2007 nie trzeba uwzględniać w jakimkolwiek formularzu. Dochód z takiego zbycia nie podlega już opodatkowaniu.
Jeśli zbyta nieruchomość lub prawo majątkowe wchodzi w skład majątku wspólnego współmałżonków, wypełnić należy odrębnie dwia formularze – każdy z małżonków składa po jednym formularzu PIT 39 - mogą to zrobić również przez system e-Deklaracje.
Możemy skorzystać z ulgi, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stanowi on, że nie są objęte opodatkowaniem dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału kosztów poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia praw majątkowych i nieruchomości, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, dochód uzyskany ze sprzedaży tego prawa majątkowego lub tej nieruchomości został wydany na własne cele mieszkaniowe. Udokumentowane koszty poniesione na te cele uwzględnia się do wartości przychodu z odpłatnego zbycia praw majątkowych i nieruchomości.
Podsumowując, zwolnienie to polega na wyłączeniu z opodatkowania tej części dochodu jaka proporcjonalnie odpowiada udziałowi poniesionych wydatków na własne cele mieszkaniowe podatnika w osiągniętym przychodzie z odpłatnego zbycia.
Dochodu ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych nie łączy się z przychodami z pozostałych źródeł przychodu.
Sprzedaż praw majątkowych i nieruchomości jest opodatkowane ryczałtem w wysokości 19% od zysku. Jako podstawę opodatkowania przyjmuje się dochód, czyli wartość przychodu po odjęciu kosztów jego pozyskania. Zatem żeby dało się wyznaczyć kwoty jakie musimy wpisać do PIT 39 trzeba odrębnie wyliczyć wartość przychodu i kwotę kosztów pozyskania owego przychodu.
Przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych jest ich wartość określona w umowie, zmniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Zatem owe koszty sprzedaży nie są kosztami pozyskania przychodu, ale obniżają kwotę przychodu.
Wyznaczenie ceny sprzedaży poniżej wartości rynkowej musi być umotywowane. Jeśliby cena w znacznym stopniu odbiega od wartości rynkowej, przychód ów wymierza urząd skarbowy lub urząd kontroli skarbowej w wysokości wartości rynkowej. Jeśli wartość z umowy odbiega od ceny rynkowej zważywszy na na wyjątkowe przyczyny (np. obciążenia hipoteczne, stan nieruchomości), winny one być ustalane w umowie, albo ujawnione urzędowi podatkowemu.
Koszty sprzedaży są to udokumentowane koszty wytworzenia lub udokumentowane koszty zakupu, zwiększone o udokumentowane nakłady, które podniosły wartość nieruchomości i praw majątkowych, poniesione w okresie ich posiadania.
Jako koszty osiągnięcia przychodu z tytułu odpłatnego zbycia praw majątkowych i nieruchomości nabytych poprzez spadek, poprzez darowiznę lub w inny nieodpłatny sposób, uznaje się udokumentowane nakłady, które powiększyły wartość praw majątkowych i nieruchomości, poczynione w czasie ich posiadania oraz wartość uiszczonego podatku od spadków i darowizn w części, w jakiej cena sprzedawanej nieruchomości i praw majątkowych wyznaczona do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada całkowitej wartości nieruchomości i praw majątkowych przyjętej jako podstawa opodatkowania podatkiem od darowizn i spadków.
